无论你是在经营一家新公司还是一家老牌企业，亏损都是可能发生的. 联邦税法允许企业用亏损来抵消未来几年的应税收入，这可能有助于减轻这一打击, subject to certain limitations.
Qualifying for a Deduction
净营业亏损(NOL)扣除解决了收入稳定的企业和收入波动的企业之间可能存在的税收不平等. 它本质上是让后者计算出他们多年来的收入和损失，并相应地纳税.
是否有资格获得NOL扣除，取决于你在课税年度的扣除额是否超过你的入息. 损失一般必须是由与下列事项有关的扣减造成的:
- 业务(表C和F亏损，或表K-1合伙或S型公司的亏损);
- 联邦政府宣布的灾难造成的人员伤亡和盗窃损失，或者
- Rental property (Schedule E).
以下内容一般不属于NOL裁定的范畴:
- Capital losses that exceed capital gains,
- 排除出售或交换合格小企业股票的收益;
- 超出非商业收入的非商业扣除;
- The NOL deduction itself, and
- The Section 199A qualified business income deduction.
个人及C型法团均有资格申请扣除NOL. 合伙企业和S型公司一般不符合资格, 但合伙人和股东可以使用各自的营业收入和扣除额来计算个人nol.
Limitations
Prior to the Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), 纳税人可以保留两年的nol，再保留20年. 他们还可以按应税收入的100%申请nol.
TCJA将不良资产扣除限制在年度应纳税所得额的80%，并取消了不良资产的结转(某些农业损失除外)。. 然而，它确实允许nol无限期结转.
如果你的NOL结转超过你当年的应税收入, you may have an NOL carryover. 这是NOL扣除额超过你在结转年度修改后的应税收入的部分. If your NOL deduction includes multiple NOLs, 您必须按照您发生的相同顺序将它们应用于您修改的应纳税所得额, beginning with the earliest.
A Limit on Excess Business Losses
TCJA还规定了“超额业务损失”限制，从2021年开始生效. For partnerships or S corporations, 这一限制适用于合伙人或股东级别, after applying the outside basis, at-risk and passive activity loss limitations.Under the rule, 非公司纳税人的业务损失只能抵消与业务相关的收入或收益, plus an inflation-adjusted threshold. 到2023年，这个门槛是28.9万美元，如果是夫妻共同申请，则为57.8万美元. 2024年的门槛分别为30.5万美元和61万美元. 余下的亏损将被视为NOL结转至下一个纳税年度. That is, 你不能全部扣除，因为他们会受到不合法人士80%的收入限制, reducing their tax value.
Important: Under the Inflation Reduction Act, 超额营业损失限额适用于1月1日前开始的纳税年度, 2029. 根据TCJA，它原定于2026年12月31日之后到期.
Planning Ahead
The tax rules regarding business losses are complex, 特别是国有资产管理公司与其他潜在税收减免之间的相互作用.
